一文看懂香港身份税务问题，拿到香港身份后必看！

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近年，越来越多高净值人士通过各类计划（如优才/高才/专才/进修/投资移民等）取得香港身份。

然而，身份的转变往往伴随税务身份的重构，不少人对“香港身份下的税务身份界定”、“境外收入如何申报”等问题存在困惑。

今天这篇文章给大家梳理了15个常见的税务问题，新港漂们建议收藏！

1）同时持有内地户籍和香港居民身份证（非永居），常住内地，香港收入需在内地补税吗？

若你仍被中国大陆认定为税务居民（有住所/居住满183天），你的全球收入可能需要在内地申报。但若你能主张 “无住所个人” 并符合备案/免税条件，可能对境外收入（包括香港工资）享有免税。

简单说，是否要在内地就香港工资交税，取决于您当年的税务居民身份：是中国税务居民就需要（但可用协定减轻双重征税），如果当年是非居民且满足免税条件则可以不在内地缴纳该笔税款。

需要补缴税款。持有“香港永久性居民身份证”仅意味着在香港拥有居留资格，若未申办回乡证并仍保留内地户口，则个人在内地法律层面仍被视为“有住所”的中国税务居民。在此情况下，即使收入来源于香港，也需要向内地税务部门进行申报，相关税款的抵扣原则与前述情况保持一致。

需分情况判断，核心看“一个纳税年度内在内地居住是否满183天”：

若居住满183天：属于中国内地税务居民，但有机会适用“外籍个人税收优惠”（依据《国家税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告》（2019年第34号））：若已注销内地户籍，且家庭、经济利益重心均转移至香港，属于“无住所居民个人”。无住所个人若连续6年在内地居住满183天，第7年只要满足“在内地居住不满183天”或“单次离境超过30天”，当年境外所得可免于在内地申报。

若居住不满183天：如同时满足家庭、经济利益重心均转移至香港，属于非中国内地税务居民，香港等境外收入无需在内地申报，仅需就境内来源所得缴税。

不一定。如果你在中国有“住所”（如家庭、经济利益中心在中国），即使住得很少，也可能被认定为税务居民。

例如一些高净值人士即便长期旅居海外，但如果配偶子女留在国内、主要投资业务在国内，可能仍被认为在中国有住所，从而是税务居民。反之，如果明确无住所（如已移民且家庭经济均转移境外），那么年度居住未满183天即可被视为非居民。

利用两地税收协定的优惠条款进行税收抵免或免税。内地和香港签有《避免双重征税安排》，其中规定了消除两地双重征税的机制。

一般而言，如果同一笔所得在两地都要征税，您可以在一方申报纳税后，向另一方申请抵免已在前一方缴纳的税款。此外，协定中还定义了某些情况下的免税待遇，符合条件即可在其中一地免税，从源头上避免双重征税。

父母的居住地并不直接构成税务居民身份的判定依据。税务机关在评估个人的“习惯性居住地”或“经济利益重心”时，主要考察的是其本人的核心生活与经济联系，具体包括配偶及子女的常居地、主要资产（如房产与金融资产）的所在地，以及工作与社会关系的归属。因此，即使父母常住内地，只要纳税人本人与配偶、子女常居香港，且主要资产和工作关系均位于香港，并能满足一个纳税年度在内地居住不足183天的要求，仍可被认定为非中国内地税务居民。

是的。在很多情况下，注销户口/出境定居前，需要在相关税务机关做税务清算，包括所有未缴税款、应税年度的全球收入核算等。

国家税务总局2018年第62号公告细化了操作：纳税人注销户籍当年取得的综合所得，需在销户前办理年度汇算清缴；取得的经营所得也要在销户前申报清算；当年取得的利息、股息、财产租赁、财产转让、偶然所得等，应申报当年已纳税情况。

此外，如有未缴或少缴的税款，必须在注销户籍前结清，包括以前年度分期未缴完的税款也要一并缴清。

内地物业租金属于中国境内所得，应在内地纳税。

根据税法实施条例，对来源地的判定标准是：例如不动产租金，无论支付地点如何，只要财产在中国境内使用，就视为来源于中国境内的所得。因此无论您本人是内地税务居民还是非居民，这笔租金均须在内地申报缴税。

是的，在规定范围内可以按法律规定抵扣/报免，并且抵免额度不得超过中国应纳税额。

根据财政部、税务总局发布的《关于境外所得有关个人所得税政策的公告》（2020年第3号）确立了居民个人境外所得税收抵免规则：对境外已纳税款，可在中国对应收入的应纳税额中抵免，但抵免金额不得超过该笔境外所得在中国计算的应纳税额（超过部分一般不得抵免，但可在一定年度内结转）。

办理抵免需向税务机关提交境外完税证明等材料以证实税款已缴。

采取“分段处理”原则。上半年为内地税务居民期间收入需在中国申报，下半年移居香港后产生的境外收入可不纳税，但必须完成前期的汇算清缴。

如果你是中国税务居民：全球所得可能要申报；

如果你是香港税务居民：香港采用地域来源原则，非香港来源收入通常不在香港征税；

如果某项境外收入既被中国征税又被国外征税（在您作为中国居民的情形下），中国已与包括英国、加拿大等绝大多数主要经济体签订了避免双重征税协定，可通过税收抵免或减免条款加以解决。

具体取决于您向金融机构提供信息的更新时点。

CRS信息交换通常以日历年度为单位进行，各金融机构会在年底基于账户持有人当年提供的税务居民身份信息进行申报。所以如果您在某年中途从中国税务居民转换为香港税务居民，关键看您是否及时通知并更新了账户的税务居住地信息。

未及时更新信息：年初时您的账户标注的税务居民国还是中国，那么该年度结束时金融机构会按您仍为中国税务居民上报账户。即便您中途转换身份，银行可能不会追溯调整当年报告。因此该年度的信息仍会交换给中国税务机关。

及时更新信息：如果您在身份改变后立即通知银行并提供了新的税务居民证明，部分金融机构会据此调整当年的CRS申报，把您列为香港税务居民。当年报告则可能发送至新的居住国税务机关。

只有切实改变税务居民身份并停止构成中国居民时，账户信息才会改送新国家，光有外国身份但未真正改变税务居民地并不能避免信息交换。

不过，各机构内部流程可能不同，有些可能直到次年年初才更新记录。建议在规划身份转换时，与主要金融机构沟通确认CRS状态更新的时间，并做好相应准备。

在同时满足以下条件时，个人通常不被认定为中国的税务居民：

-已取得香港永久性居民身份证并办理回乡证，同时注销了内地户籍；

-在一个纳税年度内，于中国内地居住累计未满183天。

但最终判定还需综合考量其他关联因素，例如：本人是否仍在内地经营公司、持有的股权架构情况，以及内地房产占个人总资产的比例。这些情况均需具体问题具体分析。

常见境外收入主要分为以下两类：

投资所得：适用 20% 的税率。具体包含资本利得，像境外股票（例如美股、港股）的买卖差价、股权退出收益、房地产出售增值；被动收入，如海外房产租金、上市公司股息、债券利息；还有企业分红，即通过境外公司持股获得的利润分配等。

工资薪金或劳务所得：适用 3% - 45% 的累进税率。例如个人在境外公司受雇所得、提供咨询、技术服务等取得的收入，需要并入“综合所得”按年度汇算清缴。

有。对于香港居民在大湾区（粤港澳）发展的个人税务，地方政府曾推出优惠政策，对部分境外支付收入或非内地来源收入给予减免或补贴。 

广东省和深圳市对符合条件的境外高端人才和紧缺人才，按其在内地实际缴纳的个人所得税超出按15%税率计算部分给予财政补贴，使实际税负降至约15%。

该补贴免征个人所得税，相当于将内地最高45%的税率差额部分返还给纳税人。这一政策最初试行至2023年，现已宣布延续实施至2027年。需要注意，此优惠需符合条件并经认定。