CRS（Common Reporting Standard，共同申报准则）是由经济合作与发展组织（OECD）主导制定的国际税务信息自动交换标准，旨在通过金融机构自动收集和交换非居民个人与企业的金融账户信息，打击跨境逃税避税，提高国际税收透明度。

CRS正式名称为《金融账户资讯主动交换标准》，是自动资讯交换（AEOI）中的资讯标准，于2014年7月在OECD部长级会议上获得通过。CRS要求参与国的金融机构识别非居民账户，收集账户持有人信息，并按年度向当地税务机关报送，再由税务机关与其他参与国进行自动交换。

这种机制让逃税者的资产无处可藏，在全球编织出一张打击跨国逃税的大网。

1、CRS的实施范围

截至2025年，已有150多个国家（地区）加入CRS网络，中国与其中118个国家（地区）实现了金融账户信息自动交换。中国于2014年9月成为早期采纳CRS的参与国之一，2017年首次在95个参与国间实施，2018年9月中国首次完成CRS信息交换。

主要参与国

欧盟国家：全部通过《行政合作指令》（DAC2）实施CRS

北美：美国未加入CRS，但通过FATCA与CRS体系对接

亚太：中国、日本、韩国、澳大利亚等均为早期参与者

离岸金融中心：开曼群岛、英属维尔京群岛等自2017年起实施CRS

2、CRS交换的信息内容

金融机构需要收集并报送以下信息：

✅账户持有人信息：姓名、地址、税务居民国、纳税人识别号、出生日期及地点

✅账户信息：账户号码、类型、年末账户余额或净值

✅财务信息：全年利息、股息与其他收入、资产处置赎回总额

✅金融机构信息：报送机构的名称、所在地等

CRS涵盖的金融账户包括：

• 存款账户

• 托管账户

• 某些投资实体中的股权权益或债券权益

• 有现金解约价值的保险业务

• 年金业务

3、CRS对个人和企业的影响

对个人的影响

税务居民身份认定：中国税务居民身份采用两种标准之一：①户籍、家庭或经济利益关系在中国，习惯性居住在中国；②在中国境内居住满183天（临时离境不超过30天可连续计算）。

信息交换流程：以中国居民在瑞士银行持有账户为例，瑞士银行识别出账户持有人不属于瑞士税务居民，将账户信息报送到瑞士税务机关，再通过OECD平台与中国税务机关进行自动交换。

有两个关键数字特别要注意：

账户加总余额 > 100万美元，优先推进

另外还有条线，是 账户加总余额 <= 25万美元

这可能也解释了为什么今年会更多的人接到电话，其中不乏很多余额没有到100万美元的。就是说明，实施已经进入到第二阶段了，除了高净值客户，中产客户也已被纳入这个稽查范围。

对企业的影响

受控外国公司（CFC）规则：中国自2018年起实施CFC规则，针对居民个人或居民企业控制的、设立在低税率地区的外国企业，若无合理经营需要而不分配或减少分配利润，税务机关可调整纳税。

4、CRS 2.0新发展

2024年发布的CRS升级版（"CRS 2.0"）主要新增：

• 将加密资产（特定Crypto Assets）和电子货币（E-Money）纳入申报范围

• 要求申报"联合账户"标识及联合账户持有人数量

• 对某些符合条件的非营利实体增加"非报告金融机构"选择

• 修改了多层实体尽职调查规则与信托申报规则。

CRS代表了全球税务治理透明化、一体化的大趋势，对个人与企业而言，与其寻找规避方式，不如提前规划、主动合规。随着CRS 2.0的推行与各国执法经验积累，跨境金融信息交换将更加全面深入，"税务隐身"正变得越来越困难。

二. 哪些人会受到影响？

1. 已经移民的中国人

已获得海外绿卡或护照但仍在中国工作、生活、投资的个人。根据CRS协议，若在中国境内隐藏金融资产，很可能被披露给移民国，面临税务补缴、罚金甚至刑事责任。

2. 海外有金融资产配置的人群

只要是中国人（无论是否移民），在境外（包括香港）持有以下金融资产：存款账户、托管账户、现金价值保单、年金合同、证券账户、期货账户、持有金融机构的股权/债权权益等。这些资产存放的国家或地区会将持有人信息披露给中国大陆税务局。

3. 在海外持有壳公司投资理财的人群

在境外税收优惠地区设立公司，并通过公司在银行等金融机构开户持有资产或进行理财消费。这类企业可能被认定为"消极非金融机构"，CRS实施后要求公司实际控制人及公司两层拥有的金融资产均要披露。

4. 在海外藏钱的境内公务员

如果公务员或国家工作人员在境外存放大量钱财且未按国家规定申报，将涉及巨额财产来源不明罪。按照我国刑法规定，国家工作人员在境外的存款应当申报，隐瞒不报可能面临刑事处罚。

5. 在海外已购买大额人寿保单的人群

香港等CRS签约地区的保险公司需将境内高净值客户的大额保单资产信息报告给中国大陆税务局。此披露不仅包括新购买保单，历史上已购买过的保单均要披露。

6. 已设立海外家族信托人群

已设立的家族信托有关信息也要被披露，包括家族信托的委托人（财产授予人）、保护人、受托人（通常是信托机构）、受益人。中国首批富豪几乎都在海外设立了家族信托，这些法域都已成为CRS签约国。

7. 在境外设立公司从事国际贸易的人群

虽然CRS信息交换内容本身不包括海外贸易公司的金融账户信息，但很多国际贸易老板选择的运营模式可能导致境外开立的个人金融账户资产被披露，顺藤摸瓜容易被税务局稽查。

境外投资者，比如通过富途、老虎等券商进行港美股投资的朋友们；还有最近几年很火的跨境电商，这些都在其中。

CRS依据的是税务居民身份而非国籍，即使持有外国护照，只要被认定为中国税务居民，相关金融账户信息仍会被交换。中国税务居民认定标准包括：在中国境内有户籍、家庭或经济利益中心，或在一个纳税年度内居住满183天。

三、高净值人士该如何应对CRS升级？

面对CRS升级，目前较为可行的方式是从税务居民身份入手，构建合规的税务框架。简单来说，就是改变“税务居民身份”。

CRS信息交换针对的是本国/地区税务居民的账户信息，如果你转换成了境外税务居民身份，那么你的海外账户信息只会被交换至第三国/地区。

不过，这里需要明确两个概念。

目前，全球各个国家的税制主要分为属地原则和属人原则，我国采用的是属人原则，即只要你是中国内地户籍，无论在全球何地取得的收入，都需要纳税。

而属地原则指的是，如果你成为了某个国家/地区的税务居民，你在本国或本地区境内产生的交易和收入才需纳税，而你在境外的收入所得则无需缴税，这些国家或者地区通常被称为“非全球征税”国家。

针对上述情况，银河集团为高净值人群合理应对CRS信息交换，提供了一种规划“中国香港税务居民”身份的可行方案。具体需要从获取香港身份、规划香港税务居民、搭建香港公司实体、申请香港永居身份这4个具体步骤来展开。

1、先获取香港身份

香港身份是指由中国香港特别行政区政府根据《基本法》及入境条例签发的法定居民身份，主要分为香港居民身份证（非永久性）和香港永久性居民身份证两类。

目前，香港身份申请主要通过以下五大途径，每种途径针对不同人群设置相应条件：

①香港高才通计划

分为三类申请人才：

A类：申请前一年全年收入达港币250万元或以上，无学历要求

B类：获得全球百强大学学士学位，申请前5年内有至少3年工作经验

C类：获得全球百强大学学士学位，工作经验少于3年，每年限额1万人

合资格大学名单：全球199所顶尖大学，内地23所大学上榜包括清华、北大、复旦、浙大等知名院校。

②香港优才计划

基本申请条件：

年龄：18周岁及以上

经济能力：能独立负担本人及家人在港生活1年

品格：无犯罪记录及不良入境记录

学历：本科及以上学历

12项评核准则（需满足至少6项）：

• 年龄50岁以下

• 持有合资格大学硕士或博士学位

• 持有合资格大学STEM相关硕士或博士学位

• 具备双语能力（中文+英文或其他外语）

• 具备良好英文能力（雅思7分/托福94分/六级520分）

• 不少于5年学位程度工作经验

• 不少于3年名企工作经验

• 不少于3年特定行业经验（创新科技、金融、国际贸易）

• 不少于2年国际工作经验

• 年收入达到100万港币

• 拥有年盈利500万港币以上业务实体（持股50%+）

• 持有上市公司10%以上股份

③香港专才计划

申请人条件：

• 年满18周岁，无犯罪记录

• 本科及以上学历（特殊情况可接受专科学历+专业技能）

• 已获得香港公司正式聘用，工作内容与学历或经验相关

• 薪资需符合市场标准

雇主要求：

• 公司成立至少一年，有实际运营场所

• 雇佣3名以上本地员工并缴纳强积金超过6个月

• 年营业额需达到300万港币

• 证明职位在本地难以找到合适人选

④香港留学进修计划（IANG签证）

申请条件：

• 年满18周岁，本科及以上学历

• 英语能力证明（雅思6.0/托福79分）

• 无犯罪记录

• 能承担一年学费+生活费约20-25万港币

⑤香港投资移民计划

2025年最新政策：

投资门槛：3000万港币

资产要求：申请前6个月内持续拥有不少于3000万港币净资产

投资范围：股票、债券、基金、非住宅房地产等

申请条件：

• 年满18周岁

• 外国国民、澳门居民、台湾居民，或已取得外国永久性居民身份的中国籍人士

• 3000万港币资产证明，并在获批后6个月内将资产投资于香港投资推广署制定的投资类目

• 无犯罪记录

通过以上5种方式可以拿到香港居民身份，这是申请香港税务居民身份的第一步，也是最关键的一步，如果不知道自己适合哪种申请方式，也可以找我们详细评估。

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2、切断内地税务链接，申报成为香港税务居民

物理存在要控制：每年在内地居住时间≤150天（建议预留33天缓冲），

同时尽量做到单次离境超30天，以重置“六年规则”的累计计时。

留存完整记录：务必保留机票、酒店订单、境外租房合同等离境证据。

社会关系剥离：停止缴纳内地社保，转为在香港缴MPF；让子女就读香港或国际学校，并保留录取通知书和缴费记录；内地房产可通过信托架构隔离资产，确保具备商业实质。

按照上诉香港税务居民的申报要求，保持在香港“通常性居住”，并满足停留183天的要求，可申报成为香港税务居民。

3、搭建实质性香港架构

关键在于通过以上5种方式获得香港身份+实质运营的香港公司，建立起香港税务居民的完整链条。

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