内地老板和高收入人群注意，税务稽查“动真格”了！5类高危行为别踩(附合规香港税务筹划)

随着金税四期系统全面上线，以及全球CRS税务信息交换网络的不断收紧，跨境资金流动已进入“透明监管”时代。

过去一些看似“方便”的公转私操作，现在已成为税务稽查的重点目标。

2023年，全国查处跨境避税案件超过一千起，追回税款及罚款高达数百亿元。

根据近期稽查案例，以下五类风险场景频繁出现，不少企业主仍在“踩坑”，需要特别警惕：

对此，也越来越多人群来咨询如何做好合规的税务筹划。别急，后面会以香港为案例分享税务规划方案。

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一、公私账户混用类

1、用个人账户收取公司货款不入账

案例：内地老板用个人银行卡收取境内客户 60 万元货款，未记入公司账且直接用于个人开销。

后果：被认定为 “隐瞒收入”，需补缴增值税、企业所得税，并处以罚款和滞纳金。

2、以 “借款” 名义变相分红

案例：香港公司向内地股东个人账户转账 100 万元并备注 “借款”，但三年未归还且未用于公司经营。

后果：被视同股东分红，需补缴个人所得税，可能面临额外罚款。

3、分拆收入至家庭成员账户避税

案例：企业主将 120 万元劳务报酬，拆分支付至配偶、子女等无关家庭成员账户，以此降低适用税率。

后果：违背 “收入归属原则”，合并收入计算后需补缴个税，加收滞纳金与罚款。

二、境外资产/收入未申报类

4、境外金融资产收益未申报

案例：中国居民在新加坡银行的存款产生 8 万元利息，未在个人所得税中申报，信息通过 CRS 机制传回国内。

后果：违背如实申报原则，需补缴个税，可能因隐匿境外所得面临处罚。

5、海外不动产租金收入未报税

案例：内地居民在澳大利亚购置房产出租，年收租金 15 万元，通过当地银行收取但未向内地税务机关申报。

后果：违背实质重于形式原则，被查处后需补税并加收滞纳金，情节严重的将额外罚款。

6、离岸公司利润长期不分配且未申报

案例：香港公司实现净利润 500 万元，长期无合理理由不分配，股东也未就该笔未分配利润向内地申报纳税。

后果：可能被认定为 “受控外国公司”，视同利润已分配，需补缴个人所得税。

7、跨境佣金转入私户逃避申报

案例：某主播通过香港公司账户将 200 万元佣金转入境外个人卡，未向内地税务机关申报该笔收入。

后果：违背实质重于形式原则，构成偷税，除补缴个税和滞纳金外，还将被处以罚款。

三、关联交易/利润转移类

8、关联交易定价明显偏低

案例：内地公司将成本 80 元的产品以 100 元卖给香港关联公司，后者以 200 元对外销售，将大部分利润留在香港。

后果：税务机关有权按独立交易原则重新定价，进行特别纳税调整。

9、利用空壳公司（含离岸、税收洼地）隐匿利润

案例 1：企业主在开曼群岛设立无实际经营的空壳公司，通过虚构服务费将境内利润转移至该公司，长期不分配。

案例 2：通过虚假交易将利润转入有税收优惠的洼地空壳公司，违规享受低税率。

后果：极易被认定为 “受控外国企业” 或滥用税收优惠，面临纳税调整、补税（企业所得税或个人所得税）及高额罚金。

10、虚构服务费转移利润

案例：内地公司向旗下香港空壳公司支付 300 万元 “顾问费”，但无真实服务支撑。

后果：被认定为虚假交易，需纳税调增，补缴企业所得税。

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四、跨境“三假”与违法犯罪类

11、跨境虚开发票

案例：香港公司向内地关联企业开具 200 万元咨询费发票（无真实业务背景），资金通过地下钱庄回流。

后果：双方均构成虚开发票，面临补税、罚款，甚至追究刑事责任。

12、虚假出口骗取退税

案例：内地公司与香港公司合谋，将 50 万元货物虚报为 800 万元出口，骗取出口退税 136 万元。

后果：以骗取出口退税罪论处，追缴税款并可能判处刑罚。

13、虚假资质骗取税收优惠

案例：香港公司控股的内地企业伪造研发材料，骗取高新技术企业资质，少缴税款 300 万元。

后果：取消高新技术企业资质，补缴税款、滞纳金与罚款，严重者追究法律责任。

五、历史违规与收入不符类

14、历史违规操作被无限期追查（含阴阳合同）

案例 1：企业多年前通过现金交易、账外资金隐藏收入，当时未被发现，如今通过金税系统大数据比对被查出。

案例 2：股权或房产交易中签订 “阴阳合同”，低价合同用于报税，另签真实合同约定实际交易价格。

后果：属于偷税行为，不受 5 年追征期限制，税务机关可无限期追缴税款，并处 0.5 倍至 5 倍罚款，情节严重的可能追究刑事责任。

15、个人支出与申报收入严重不符

案例：个人申报年收入仅 15 万元，但银行流水显示频繁购买奢侈品、支付高额学费，消费规模远超申报收入。

后果：税务机关有权核定应纳税额，要求补税并加处罚款。

当前税务合规要求日益严格，以往跨境转账、境外资产申报、关联交易定价等不规范操作已难以为继。若存在公私账户混用、隐匿收入或虚构交易等行为，极易被税务机关精准监管。

建议企业以真实业务为基础，主动合规申报、规范资金流程，方能在全球税务透明化背景下行稳致远。若涉相关风险，请务必及时自查，切勿心存侥幸。

由于香港的低税率优势，不少企业老板也考虑成为香港税务居民，这样就能省税费了，但是要如何做呢？

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六、银河集团香港税务规划方案参考

如果本身在内地有经营公司，那么可以在香港设立公司，既能拓展业务，也有机会成为香港税务居民，享受低税率优势。

（一）了解香港税收制度

1、税种极少且无多项常见税费

香港税制十分简洁，核心仅有利得税、薪俸税、物业税三类。

它不征收增值税、消费税等流转税，能减少商品服务流通中的税务环节与成本；同时无资本利得税，出售股票、房产等资本性资产的收益通常无需缴税；此外还无股息预提税、遗产税，公司分红不受额外税负影响，资产传承也无需承担相关税费。

2、核心税率低且有阶梯优惠

企业方面，法团公司利得税标准税率仅 16.5%，首 200 万港元利润还能享受 8.25% 的优惠税率；非法团业务对应税率则为 15% 和 7.5%，远低于内地 25% 的企业所得税标准税率。

个人方面，薪俸税实行 2%-17% 的五级累进税率，也可选择 15% 的标准税率计税，且有高额免税额，比如个人基本免税额 13.2 万港元，已婚人士、供养子女或父母的还能叠加额外免税额，实际税负很低。

3、属地征税，离岸收入可免税

香港遵循 “地域来源原则”，仅对源自香港本地的利润征税。若企业或个人的收入来自香港境外，且能证明业务流程、核心决策等均在境外开展，这部分离岸收入通常无需在香港缴税，这对开展跨境业务的企业极具吸引力。

4、跨境税务协调完善

香港已与全球50多个国家和地区签订避免双重征税协议，像内地、英国、日本等均在列。例如内地公司向香港公司支付股息时，预提税率可从 10% 降至 5%，能避免同一笔收入被重复征税，降低跨境经营的税务风险与成本。

5、申报流程简单且有税款宽减

香港税务申报无需应对复杂税种的申报流程，企业年度主要聚焦利得税申报即可。同时还有阶段性税款宽减政策，如 2024/25 课税年度，利得税和薪俸税均能享受 100% 税款减免，每宗个案上限 1500 港元，进一步减轻小微企业和个人的税负。

了解完香港税收优势后，咱们就来看看内地或外国企业家， 如何成为香港税收居民。

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（二）成为香港公司税收居民的流程

1、注册香港公司

确定公司名称、股东董事信息、注册资本等，提交香港公司注册处审核，审核通过后领取公司注册证书和商业登记证。

2、租赁办公场所、真实经营

在香港租赁线下办公场地，招聘员工并缴纳强积金、采购办公设备，提交董事会决议文件、管理层居住证明（如水电账单）、银行流水、业务合同等，证明公司的实际管理或控制中心在香港。

3、税务登记

向香港税务局提交税务登记申请，提供公司注册证书、公司章程、董事和股东信息等文件。

4、满足条件

需要注意的是，在香港开公司并不直接等同于成为香港税务居民，其税务居民身份需根据注册地、实际管理控制地及业务实质综合判定。

可从下面4个条件来评估香港公司是否能享受像昂税收优势：

第一、需要这个香港公司在香港实地办公，并且还需要在香港有雇员，这个就需要提供公司为员工购买的强积金、劳保等证明文件；

第二、在香港设有实际管理框架，包括了公司决策权、公司重要资料都是储存在香港办公室的；

第三、公司高层是在香港办公，并且该香港公司上一年度是有在香港税局有缴税等等，香港税务局工作人员也会不定期到申请人的香港办公室抽查核实公司的实地经营情况；

第四、其他可以证明公司实际有在香港有实际经营活动的材料。

另外公司董事也需要满足一定的在港居住时长。

5、提交文件

提交财务报表、业务活动报告等文件，以证明公司满足税收居民条件。

6、审核确认

等待税务局审核，审核通过后，公司将收到税收居民身份确认通知书。

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总而言之，通过合理的税务架构设计，利用香港与其他地区的税收协定，可以有效降低跨境税负，建议找专业机构进行行精细化的管理和规划。

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