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境外账户小心CRS征税！一文看懂内地CRS金融信息交换标准、常见问题、合规方案（香港税务居民+真实公司）

发布时间：2025-11-21

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境外账户小心CRS征税！一文看懂内地CRS信息交换标准、常见问题、合规方案（香港税务居民+真实公司）

截至 2025 年 3 月，全球已有 126 个国家和地区签署 CRS 协议，其中中国更是已和 106 个司法辖区开展 CRS 数据互换。同年 CRS 还新增柬埔寨、尼日利亚、多米尼克等 20 余个东南亚、非洲国家及离岸岛国，进一步压缩了跨境避税的地域空间。

简单来说，CRS（共同申报准则）作为全球金融账户信息自动交换标准，已让中国税务居民的境外资产进入透明化监管时代，如果你在海外持有存款、股票、保险等金融资产，这些信息可能已通过CRS机制自动传输至中国内地税务机关。

对于有境外资产的高收入人才来说，要了解清楚CRS的相关信息，才有助于做好合规税务规划。

一、CRS是什么？

CRS，中文叫“共同申报准则”，是由OECD（经合组织）推动的一套国际金融账户信息交换标准。

简单来说，它要求各国的金融机构，把非本国税务居民的账户信息收集起来，定期交换给这些人真正的税务居民所在国。

举个例子：如果你是中国税务居民，但在瑞士有个银行账户，瑞士银行就会把你的账户信息报给瑞士税务局，再由瑞士方面把这些信息传给中国税务局。

覆盖范围扩大：

2023年新增电子货币产品、央行数字货币等；

120+个国家/地区已加入，包括中国、新加坡、瑞士、开曼群岛等。

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二、CRS交换什么信息

CRS 交换的信息围绕非居民金融账户展开，涵盖账户持有人身份、账户基础信息以及各类账户对应的年度财务核心数据，2025 年还新增了加密资产相关信息，具体分类如下：

1、账户持有人及关联主体信息

若账户持有人是个人，会交换姓名、地址、出生日期、出生地、税务居民国、纳税人识别号等关键身份信息，这是确定信息归属和税务征管对象的核心依据。

若账户属于企业、信托等机构，除了交换机构的名称、地址、纳税人识别号外，还需穿透报送实际控制人的身份信息，比如信托的委托人、公司持股 25% 以上的股东等，避免通过复杂实体架构隐匿实际资产所有人。

2、账户基础信息

主要包括账户号码，若没有账号则提供同等功能的替代标识；同时还有开户金融机构的名称及识别编号，以及账户类型，像存款账户、托管账户、具有现金价值的保险账户等，方便税务机关明确账户的业务属性和管理主体。

3、各类账户年度财务数据

存款账户：会交换年度内已付至或记入该账户的利息总金额，以及年末账户余额。

托管账户：涵盖年度内账户产生的利息、股息及其他收入总额，还有因出售或赎回金融资产产生的收益总金额，同时包含年末账户净值。

保险及其他账户：对于有现金价值的保险合同或年金合同，会交换其现金价值或退保价值；其他类型账户则会交换金融机构作为债务人，当年付至或记入账户的总金额，包括赎回款项等。

4、新增加密资产相关信息

2025 年加密资产报告框架落地后，比特币、USDT 等数字货币的交易记录也被纳入交换范围，加密资产服务商需上报相关账户的交易及余额等信息，填补了此前新型金融资产的监管漏洞。

简单来说，这些金融账户要报：

● 存款账户

● 股票、债券、基金账户

● 在投资基金或信托中的权益

● 有现金价值的保险

● 年金合同

需注意的是，CRS 仅交换年度汇总信息而非逐笔交易明细，且海外房产、珠宝、艺术品等实物资产暂不在交换范畴内（但如果这些资产产生收益，还是要按规定申报）。

三、哪些人容易被CRS盯上？

CRS的核心是“税务居民身份”而非国籍，中国税务居民身份（满足任一条件）：

● 在中国境内有住所；

● 一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天。

义务：中国税务居民需就全球收入向中国申报纳税

备注：

【有住所】判定标准：因户籍、家庭、经济利益关系而在境内习惯性居住的个人，实践中只要有中国内地户籍、房产、产业，或者有家人居于内地，即符合标准；

【居住累计】算法：在中国内地停留的当天满24小时的，计入中国境内居住天数，在中国内地停留的当天不足24小时的，不计入中国境内居住天数。

【非税务居民身份】：仅中国内地收入需缴纳个人所得税。

以下三类人群最易受影响：

境外金融资产持有者：在CRS参与国（如中国香港、新加坡）拥有存款、股票、保险等资产的中国税务居民。例如，通过富途、老虎证券投资美股的投资者，其账户信息会通过香港券商交换至中国。

跨境企业主：通过离岸公司（如开曼、塞舌尔公司）进行贸易或投资的老板。若公司被判定为“消极非金融机构”，实际控制人的个人信息将被穿透申报。

“双重税务居民”：同时满足多国/地区税务居民条件（如内地户籍+香港长期居住）。此时需按“加比规则”判定唯一税务居民，优先顺序为：永久性住所＞重要利益中心＞习惯性居所＞国籍。

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四、CSR常见问题答疑

Q1：税务局主要查谁？

目前主要优先核查海外金融资产达百万人民币级以上的 “大户” 。但小账户也别侥幸，未来会越来越严。

Q2：税局怎么通知我补税？

先发短信或在个税APP里提醒；如果没反应，税务专员会直接打电话找你。

Q3：得从哪一年开始补税？

根据当前征管实践，补税追溯期最早已覆盖至 2022 年。

Q4：我海外投资的亏损，能跟盈利抵消吗？

同一年里、不同股票的盈亏可以互相抵消。但去年的亏不能抵今年的赚，而且股息收入和炒股盈亏也不能互相抵。

Q5：我有外国护照，但长期住在内地，境外账户会被交换给内地税局吗？

A：会。关键看 “税务居民身份”，不是看国籍。只要你被认定为内地税务居民（比如家庭、经济利益都在内地，或一年住满 183 天）且非本国税务居民，境外账户信息就会被交换回来。

Q6：一年在好几个国家住，怎么确定自己是哪个国家的税务居民？空壳公司会如何被处理？

A：一个人可以拥有多个国家的税务居民身份；如果名下有空壳公司，会被税务机构穿透。一旦被穿透，空壳公司的收入将被视同个人收入，并入您最终确定的税务居民国进行纳税。

Q7：我长期在海外工作，海外的工资账户会被报给内地税局吗？

A：不一定，存在“双重税务居民”这一例外情况。

如果您仅是内地税务居民，您的海外账户信息会被交换。

如果您同时是两个国家\地区国家的税务居民，您的信息就不会被交换。

Q8：境外收入没及时申报，补报会被处罚吗？

A：肯定要补税 + 交滞纳金（每天万分之五，相当于年化 18%）。如果是不小心漏报，主动补可能免罚款；但如果是故意隐瞒，可能要罚更多（税款的 50%-5 倍）。

Q9：已经被税局查到境外账户了，该怎么办？

A：别慌，分三步：1. 整理好账户流水、完税证明等资料；2. 跟税局说明情况，有错就改；3. 长远规划，比如合规调整资产结构。

Q10：有没有合法省税的办法？

A：有。找专业的机构，比如找银河集团规划香港税务居民身份，让资产地和纳税义务匹配；走合规渠道投资；境外收入已交税的，凭完税证明在中国申报时抵扣（不超中国税法应缴额），避免重复交税。

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五、解决方案参考：成为香港税务居民

CRS的核心是按税务居民身份交换金融账户信息，利用香港税收居民身份来规避内地CRS，并非非法逃避税务，而是通过合规方式让资产信息报送至香港税务局而非内地税务机关，且依托香港税制降低税负。

下面来看看操作步骤。

1、合规取得香港税收居民身份

很多人以为有了香港身份证（包括优、高才等临时身份或者永居），就自动成为“香港税务居民”，其实不是。

这两者是有区别的，香港居民身份≠香港税收居民身份：

香港居民身份：由入境处签发，是你在港居留的合法凭证。

香港税务居民身份：由税务局认定，是享受税收优惠的前提。

这是核心前提，香港税务居民身份并非仅凭身份证认定，需满足居住或经济联系相关标准，还可申请官方证明强化效力。

个人层面：要么在单个香港课税年度（4 月 1 日至次年 3 月 31 日）内居住超 180 天，或连续两个课税年度累计居住超 300 天；要么能证明以香港为生活和经济中心，比如在港有固定住所、家人在港居住、子女在港就读、有稳定工作并缴纳强积金等。之后可提交出入境记录、租房合同、强积金缴纳记录等材料，通过填写 IR1314 表格向香港税务局申请《税收居民身份证明》（CoR）。

企业层面：若企业在香港注册，或境外注册但实际管理机构在港（如董事会决策、财务管理均在港），可认定为香港税务居民。需保留真实办公地址、本地员工雇佣记录、董事会决议等，通过填写 IR1313 表格申请 CoR，避免因被认定为空壳公司而被穿透核查。