2025年CRS全球查税再升级，香港身份成为税务规划“关键密码”！

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2025年，CRS（Common Reporting Standard，共同申报准则）迎来重大升级，全球税务透明化网络正以前所未有的力度收紧。

前不久，亚马逊发布的一则通知犹如一颗重磅炸弹，在跨境电商领域掀起了轩然大波，让众多卖家彻夜难眠！

根据亚马逊发布的通知，自2025年10月起，亚马逊将按季度向中国税务局报送中国卖家的涉税信息！

这一举措并非亚马逊独有，目前，SHEIN、速卖通、沃尔玛、Shopify、eBay等国内外主流电商平台均已陆续完成涉税申报备案，并积极推进信息报送工作。这意味着，中国税务机关的监管触角已延伸至跨境电商的每一个海外账户，跨境电商正式步入“CRS”时代。

有数据显示，中国税务机关已从110多个参与国和地区接收了320万个境外账户信息，其中180万个账户直接关联中国税务居民，涉及总资产规模超过8.5万亿元人民币。这一庞大数字背后，是CRS网络全球覆盖范围的持续扩张，全球税务监管已进入全新阶段。

一、CRS是什么

CRS（Common Reporting Standard，共同申报准则）是由经济合作与发展组织（OECD）主导制定的国际税务信息自动交换标准，旨在通过金融机构自动收集和交换非居民个人与企业的金融账户信息，打击跨境逃税避税，提高国际税收透明度。

CRS正式名称为《金融账户资讯主动交换标准》，是自动资讯交换（AEOI）中的资讯标准，于2014年7月在OECD部长级会议上获得通过。CRS要求参与国的金融机构识别非居民账户，收集账户持有人信息，并按年度向当地税务机关报送，再由税务机关与其他参与国进行自动交换。

这种机制让逃税者的资产无处可藏，在全球编织出一张打击跨国逃税的大网。

1、CRS的实施范围

截至2025年，已有150多个国家（地区）加入CRS网络，中国与其中118个国家（地区）实现了金融账户信息自动交换。中国于2014年9月成为早期采纳CRS的参与国之一，2017年首次在95个参与国间实施，2018年9月中国首次完成CRS信息交换。

主要参与国

欧盟国家：全部通过《行政合作指令》（DAC2）实施CRS

北美：美国未加入CRS，但通过FATCA与CRS体系对接

亚太：中国、日本、韩国、澳大利亚等均为早期参与者

离岸金融中心：开曼群岛、英属维尔京群岛等自2017年起实施CRS

2、CRS交换的信息内容

金融机构需要收集并报送以下信息：

✅账户持有人信息：姓名、地址、税务居民国、纳税人识别号、出生日期及地点

✅账户信息：账户号码、类型、年末账户余额或净值

✅财务信息：全年利息、股息与其他收入、资产处置赎回总额

✅金融机构信息：报送机构的名称、所在地等

CRS涵盖的金融账户包括：

• 存款账户

• 托管账户

• 某些投资实体中的股权权益或债券权益

• 有现金解约价值的保险业务

• 年金业务

3、CRS对个人和企业的影响

对个人的影响

税务居民身份认定：中国税务居民身份采用两种标准之一：①户籍、家庭或经济利益关系在中国，习惯性居住在中国；②在中国境内居住满183天（临时离境不超过30天可连续计算）。

信息交换流程：以中国居民在瑞士银行持有账户为例，瑞士银行识别出账户持有人不属于瑞士税务居民，将账户信息报送到瑞士税务机关，再通过OECD平台与中国税务机关进行自动交换。

对企业的影响

受控外国公司（CFC）规则：中国自2018年起实施CFC规则，针对居民个人或居民企业控制的、设立在低税率地区的外国企业，若无合理经营需要而不分配或减少分配利润，税务机关可调整纳税。

4、CRS 2.0新发展

2024年发布的CRS升级版（"CRS 2.0"）主要新增：

• 将加密资产（特定Crypto Assets）和电子货币（E-Money）纳入申报范围

• 要求申报"联合账户"标识及联合账户持有人数量

• 对某些符合条件的非营利实体增加"非报告金融机构"选择

• 修改了多层实体尽职调查规则与信托申报规则。

CRS代表了全球税务治理透明化、一体化的大趋势，对个人与企业而言，与其寻找规避方式，不如提前规划、主动合规。随着CRS 2.0的推行与各国执法经验积累，跨境金融信息交换将更加全面深入，"税务隐身"正变得越来越困难。

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二、CRS全球查税升级

2025年CRS新变化在于，其覆盖范围从传统的银行存款、证券投资账户、托管账户，进一步扩展到具有现金价值的保险合同及年金合约，以及投资实体中的权益。

更值得注意的是，多个司法管辖区进一步降低了申报门槛，更多中小账户被纳入交换范围，这意味着监管范围已从大额投资者延伸至小额境外收益。

1、全球税务协作深化

传统的"避税天堂"如瑞士、开曼群岛、巴哈马等，已全面加入信息共享网络。同时，信息交换的深度也大幅提升，从简单的余额报告扩展到包括账户产生的利息、股息、保险收益等各类收入信息。2025年CRS还加强了对历史交易的追溯能力，通过大数据分析，税务机关能够发现往年遗留的异常交易模式，并进行补录和调查。

对于高净值人士而言，这一变化带来的直接影响是税务稽查风险的显著增加。

2、税务监管技术升级

金税四期系统与CRS的深度融合，构建了"资金流+信息流+物流"三流合一的监控体系。税务机关现在能够将出入境记录与居住时间自动比对，海关申报数据与资产变动交叉验证，银行大额交易与税务申报信息匹配。一旦数据出现不一致，系统将自动标记并启动调查程序。

这种全方位数据融合意味着，个人的全球财富版图在税务大数据面前几乎全透明，传统的资产隐匿手段已难以奏效。

在新的趋势下，高净值人士需要重新审视自己的跨境税务规划策略。过去那种依赖信息不对称的简单"避税"安排，在CRS和金税四期构成的监管网络下已不再可行。

合规规划成为唯一选择，而香港身份凭借其独特的税制优势和合法的身份转换路径，正成为越来越多高净值人士应对CRS挑战的理性选择。

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二、香港身份的税务优势

香港税制具有区别于内地的鲜明特点，其中最根本的是实行属地征税原则，即仅对"来源于香港的收入"征税，而对境外收入原则上不予征税。

这一原则与内地的全球征税模式形成鲜明对比，为合理的税务规划提供了空间。

香港税制的"四无优势"在全球范围内都堪称罕见：

• 无资本利得税

• 无股息税

• 无增值税/销售税

• 无遗产税

这些特点使香港成为全球税务负担最轻的地区之一。

具体到税负比较，以100万港元年收入为例，香港薪俸税（类似于内地的个人所得税）按累进税率计算，首5万港元税率为2%，随后逐步递增，但总额不超过应课税收入的15%。实际计算中，扣除免税额后，实际税负约为12.5%。相比之下，内地个人所得税采用综合所得税制，最高税率达45%，同等收入水平下的平均税负约为23.4%。这意味着，通过合法的税务身份规划，跨境工作者可显著降低税负。

香港税制的另一优势体现在对企业经营的扶持上！

香港利得税税率较低，且设有两级制：

• 企业利润未超过200万港元的部分，税率为8.25%；

• 超过200万港元的部分，税率为16.5%。

此外，香港政府还推出了多项税务减免政策，如合资格的科研投资可获得300%的退税额度。这种有竞争力的税率环境，使香港成为国际企业区域总部的理想选址。

对于同时符合内地和香港税务居民身份的个人，避免双重征税的安排显得尤为重要。根据《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》，在同一所得已在香港缴纳税款的情况下，可在内地应纳税额中进行抵免。这一机制有效避免了跨境工作者面临重复征税的困境，为合法税务规划提供了法律保障。

在CRS信息交换框架下，香港税务居民身份还能起到合规防护网的作用。由于CRS以税务居民身份为基础进行信息交换，一旦个人被认定为香港税务居民，其在全球的金融账户信息将主要与香港税务局交换。

而香港实行属地征税原则，对境外收入一般不予征税，这意味着交换至香港的境外资产信息不会引发额外的税务负担。这一机制为持有境外资产的高净值人士提供了合法的合规路径。

值得注意的是，香港与全球40多个主要经济体签订了《避免双重征税协定》，涵盖英国、德国、新加坡等重要贸易伙伴。这意味着，香港税务居民在这些协定国家和地区的投资所得，可享受税收优惠待遇，如减免预提所得税等。这种广泛的协定网络，进一步增强了香港身份在国际税务规划中的价值。

然而，享受这些税务优势的前提是真实有效的税务居民身份。单纯的身份证持有并不自动等同于税务居民身份，必须满足特定的居住条件或通过"重要利益中心"要求。纳税人需要通过真实的居住安排、家庭联系和经济活动，证明与香港的社会经济联系确实存在。只有这样，才能在CRS框架下实现合规的税务规划。

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三、香港税务居民认定标准

1、个人税务居民身份认定

香港对个人税务居民的认定主要依据两大标准：通常居住和停留时间。

根据香港税法，符合以下任一条件的个人被视为香港税收居民：

一是在香港"通常居住"的个人；

二是在一个纳税年度（每年4月1日至次年3月31日）内在香港停留超过180天，或在连续两个纳税年度内在香港停留超过300天的个人。

"通常居住"是一个相对灵活的概念，并非单纯以居住时间衡量，而是综合考虑个人在香港的生活安排、家庭关系、社会及经济联系等多方面因素。

法律上，"通常居所"是指个人除了偶然或临时离境的情况下，持续地在香港居住的居所。要成为香港居民，个人必须习惯性、通常性居住在香港，这种居住是出于自愿并以定居为目的，具有一定的连续性，成为其当前生活的惯常状态。

具体而言，若个人在香港保留永久性住所，用作其本人或家人生活的地方，通常会被视为"通常居住于香港"。

在判断时，香港税务局会考虑一系列因素，包括但不限于：

• 在港居住天数

• 在港是否有固定住所

• 家人是否在港居住

• 是否在港工作或经营业务

• 是否在港参与社会活动等

例如，一个人在香港拥有固定住所，家人也长期居住在香港，即便因工作出差等短暂离开香港，也仍可能被视为通常居住于香港。

对于停留时间标准，香港税法明确规定，在计算停留天数时，不足一天按一天计算。这意味着即使一天内只在香港停留几小时，也会被计入一天。这一规定使得经常往返内地与香港的人士更容易满足停留时间标准。

2、企业税务居民认定标准

对于企业等实体，香港的税务居民认定标准同样采用双重标准：注册成立地和实际管理控制地。

依照香港法律在香港境内注册成立的公司，自动被视为香港税收居民。对于在香港以外注册成立的公司，如果其实际管理机构在香港境内，也可被认定为香港税收居民。

"实际管理或控制"是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

法律意义上，这并不要求管理和控制皆必须在香港发生。"管理"更侧重于日常的业务和运营管理，或执行最高管理层作出的决策；而"控制"则指最高管理层对整体业务经营的控制权，如制定核心经营策略、战略决策、融资决策、业绩评估等。

值得注意的是，合伙企业、个人独资企业本身不属于税收居民实体，其纳税义务由合伙人和投资人承担。这一规定与内地税制存在差异，需要在规划时特别注意。

3、双重居民身份处理规则

对于个人而言，可能会因同时满足两地的标准而成为"双重税务居民"。在这种情况下，应根据《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》第四条第款规定的"加比规则"来判定其最终居民身份归属。

判定顺序如下：

• 永久性住所，应认定为其有永久性住所所在一方的居民

• 重要利益中心，如果其在双方均有或均无永久性住所，应认定为其与个人和经济关系更密切（重要利益中心）所在一方的居民

• 习惯性居处，如果其重要利益中心所在方无法确定，应认定为其有习惯性居处所在一方的居民

• 协商解决，如果上述标准均无法判定，双方主管当局应通过协商解决其居民身份

这一序列规则为解决双重居民身份冲突提供了明确的法律依据，纳税人可以根据这些标准提前规划自己的税收居民身份归属。

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四、香港税收居民规划路径

规划香港税务居民身份通常遵循清晰的路径，要求每一步合规与真实，其核心路径可概括为以下3个关键阶段：

第一步：先获取香港身份

这是规划的起点，通常需要通过香港推出的人才引进计划提交申请。常见途径包括香港优才、高才通、专才、留学进修和新投资入境等五种途径。不同计划对申请人的背景、学历、专业技能或收入水平有相应要求：

高才通计划：针对高收入人士（年收入超过250万港币）及名校毕业生，A类要求申请前一年收入达250万港元以上，B/C类针对合资格大学毕业生。

优才计划：聚焦于吸纳全球范围内拥有高学历或专业领域出类拔萃的人才，采用12项评估准则，满足其中6项即可申请。

专才计划：适用于具备香港所需而又缺乏的特别技能、知识或经验的内地人才，需已获香港公司聘用。

留学进修：拥有本科学位即可申请香港一年制硕士，成功拿到offer后即可申领香港身份。

投资者入境计划：要求申请人资产达到3000万港币，申请获得原则批准后，需要将3000万资产按照要求投资于香港（包含金融、房地产、科创基金投资）。

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第二步：成为香港税务居民

获得香港身份并不自动等同于香港税务居民，个人需根据香港的税法规定，满足特定条件才能被认定为香港税务居民。核心标准包括停留时间测试（在课税年度内在香港停留超过180天）或通过证明将香港作为生活中心，即符合"通常居住"的条件。

为获得法律上的确定性，建议主动向香港税务局申请签发《香港特别行政区居民身份证明书》。根据国家税务总局公告，香港税务主管当局为香港居民就某一公历年度出具的居民身份证明书，可用作证明该香港居民在该公历年度及其后连续两个公历年度的香港居民身份。这是证明税务居民身份的权威文件，在享受税收协定待遇时尤为重要。

第三步：搭建实质性香港公司架构

关键在于通过以上5种方式获得香港身份+实质运营的香港公司，建立起香港税务居民的完整链条。

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