拿香港身份≠内地免税！CRS+税务居民身份定义+合规节税解析

拿香港身份≠内地免税！CRS+税务居民身份定义+合规节税解析

现在全球税务监管越来越严，境外赚的钱也得好好报税，不少高净值人士都收到过税务局的核查短信了。

很多人关注，拿了香港身份，还会被CRS吗？还要向内地缴税吗？

中国香港是 CRS 参与地区，自 2017 年起开始实施相关规则，香港的金融机构需按要求向香港税务局报送非居民账户信息，并与其他参与地区进行信息交换。

对于持有香港身份或在香港开设金融账户的内地居民，其账户信息可能会被交换至内地税务机关，需依法履行纳税申报义务。

最近中国税务机关公开一起典型案例：王先生是香港永久居民，结果因为CRS（共同申报准则）的信息交换，被内地税务局认定是内地税收居民，得补缴一大笔个人所得税和滞纳金。

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一、CRS是什么？

CRS 是 Common Reporting Standard 的缩写，中文译为共同申报准则，是由经济合作与发展组织（OECD）制定的国际税收信息交换标准，旨在打击跨境逃税和避税行为，提高税收透明度。

1、核心目的

要求参与国家 / 地区的金融机构，主动识别非居民账户信息，并定期向本国税务机关报送，再由税务机关与账户持有人的居民国税务机关进行信息交换。

2、核心运作流程

金融机构识别账户：银行、保险公司、基金公司等金融机构，需对存量及新开账户进行尽职调查，识别账户持有人是否为非居民。

信息收集与报送:收集非居民账户的关键信息，包括账户持有人身份信息、账户余额、利息、股息等收入信息，并报送至所在国 / 地区的税务主管部门。

跨国信息交换：参与国 / 地区的税务机关，按照 CRS 规则，每年自动交换彼此的非居民账户信息。

税务核查与征管：账户持有人的居民国税务机关，根据交换回的信息，核查纳税人是否已就海外资产和收入申报纳税。

3、适用范围适用主体

参与 CRS 的国家 / 地区（截至目前全球已有超过 100 个国家 / 地区加入，包括中国内地、中国香港、新加坡、瑞士等）。

各国 / 地区的金融机构（银行、证券、保险、信托等）。

4、CRS交换哪些信息？

CRS 交换的信息围绕非居民金融账户展开，涵盖账户持有人身份、账户基础信息以及各类账户对应的年度财务核心数据，2025 年还新增了加密资产相关信息，具体分类如下：

①账户持有人及关联主体信息

若账户持有人是个人，会交换姓名、地址、出生日期、出生地、税务居民国、纳税人识别号等关键身份信息，这是确定信息归属和税务征管对象的核心依据。

若账户属于企业、信托等机构，除了交换机构的名称、地址、纳税人识别号外，还需穿透报送实际控制人的身份信息，比如信托的委托人、公司持股 25% 以上的股东等，避免通过复杂实体架构隐匿实际资产所有人。

②账户基础信息

主要包括账户号码，若没有账号则提供同等功能的替代标识；同时还有开户金融机构的名称及识别编号，以及账户类型，像存款账户、托管账户、具有现金价值的保险账户等，方便税务机关明确账户的业务属性和管理主体。

③各类账户年度财务数据

存款账户：会交换年度内已付至或记入该账户的利息总金额，以及年末账户余额。

托管账户：涵盖年度内账户产生的利息、股息及其他收入总额，还有因出售或赎回金融资产产生的收益总金额，同时包含年末账户净值。

保险及其他账户：对于有现金价值的保险合同或年金合同，会交换其现金价值或退保价值；其他类型账户则会交换金融机构作为债务人，当年付至或记入账户的总金额，包括赎回款项等。

④新增加密资产相关信息

2025 年加密资产报告框架落地后，比特币、USDT 等数字货币的交易记录也被纳入交换范围，加密资产服务商需上报相关账户的交易及余额等信息，填补了此前新型金融资产的监管漏洞。

简单来说，这些金融账户要报：

● 存款账户

● 股票、债券、基金账户

● 在投资基金或信托中的权益

● 有现金价值的保险

● 年金合同

需注意的是，CRS 仅交换年度汇总信息而非逐笔交易明细，且海外房产、珠宝、艺术品等实物资产暂不在交换范畴内（但如果这些资产产生收益，还是要按规定申报）。

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二、为什么王先生有香港永居，还被认定内地税收居民？

2018年，王先生拿到了香港永久居民身份，但没有注销内地户口和身份证，平时两边跑，生活和工作都跨着两地：

内地这边：他在北京有合伙企业的股份，还当执行事务合伙人，拿工资，也正常交个税和社保；在北京有住房。

香港那边：在当地一家公司上班，拿薪水，也按规定交了香港的薪俸税和强积金（MPF）；

停留时间：不管哪一年，他在内地待不够183天，在香港待也不够180天；

家庭方面：配偶和孩子都长期在北京生活、上学。

王先生认为，他是香港永居，在香港也买了房、上着班、交着税，虽然待的时间不够180天，但是想长期在香港定居的。

但税务局不这么认定：首先，王先生没注销内地户口；其次，他最核心的家人都在北京，子女在北京上学，家庭重心在这；另外，他的主要资产、工作、收入和社保也都在北京，经济重心也在这。

三、内地税务局怎么判定你是内地税收居民？

核心标准：“住所”。

判断是不是内地税收居民，核心看的是“住所”——简单说就是你长期生活的重心在哪，而不是单看你在一个地方待了多少天。

具体会看三个关键因素：一是户籍还在不在内地。二是家庭纽带，比如配偶孩子在哪生活；三是经济利益中心，比如主要在哪上班、资产在哪。

王先生虽然两边待的时间都不够，但家庭和经济重心都在内地，所以还是被认定为在内地“住所”。

如果判定同时符合内地和香港税收居民该如何判定？

用“加比规则”定归属。王先生这种情况，既符合内地的税收居民条件，也符合香港的，这就叫“双重税收居民”。

这种时候，就按《内地与香港关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》第4条的“加比规则”来判断，按优先级一步步定，具体到王先生的情况是这样的：

第一步看永久住所：王先生在北京和香港都有自己的房子，这一步定不下来，就看下一步；

第二步看重要利益中心：综合家庭和经济情况，他老婆孩子在北京，核心资产、收入也都在内地，很明显重要利益中心就在内地；

第三步看习惯性居处：因为第二步已经定下来了，这一步就不用考虑了；

所以结论很明确：王先生就是内地税收居民，得把全球范围内的收入（包括在香港赚的工资、投资收益）都向内地税务局报税。最后王先生也认可了这个结果，补缴了相应的税款和滞纳金。

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四、如何从内地居民转变为香港税务居民

CRS的核心是按税务居民身份交换金融账户信息，利用香港税收居民身份来规避内地CRS，并非非法逃避税务，而是通过合规方式让资产信息报送至香港税务局而非内地税务机关，且依托香港税制降低税负。

下面来看看操作步骤。

1、合规取得香港税收居民身份

很多人以为有了香港身份证（包括优、高才等临时身份或者永居），就自动成为“香港税务居民”，其实不是。

这两者是有区别的，香港居民身份≠香港税收居民身份：

香港居民身份：由入境处签发，是你在港居留的合法凭证。

香港税务居民身份：由税务局认定，是享受税收优惠的前提。

这是核心前提，香港税务居民身份并非仅凭身份证认定，需满足居住或经济联系相关标准，还可申请官方证明强化效力。

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个人层面：要么在单个香港课税年度（4 月 1 日至次年 3 月 31 日）内居住超 180 天，或连续两个课税年度累计居住超 300 天；要么能证明以香港为生活和经济中心，比如在港有固定住所、家人在港居住、子女在港就读、有稳定工作并缴纳强积金等。之后可提交出入境记录、租房合同、强积金缴纳记录等材料，通过填写 IR1314 表格向香港税务局申请《税收居民身份证明》（CoR）。

企业层面：若企业在香港注册，或境外注册但实际管理机构在港（如董事会决策、财务管理均在港），可认定为香港税务居民。需保留真实办公地址、本地员工雇佣记录、董事会决议等，通过填写 IR1313 表格申请 CoR，避免因被认定为空壳公司而被穿透核查。

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2、借助税收协定与加比规则，明确税务居民归属

若因在内地保留户籍、房产等，存在被两地同时认定为税务居民的风险，可通过《内地 - 香港税收安排》中的 “加比规则” 明确主税务居民身份，避免信息流向内地。

判定优先级依次为永久性住所、重要利益中心、习惯性居所、国籍。比如将企业迁至香港、家人定居香港，内地房产仅用于出租，以此证明重要利益中心在港，最终被认定为香港税务居民，金融账户信息便仅交换至香港税务局。

3、结合香港税制特点，匹配资产与收入规划

香港实行地域来源征税原则，其税务居民的境外收入无需在港缴税，可通过调整资产和收入结构，进一步适配 CRS 合规要求。

总结建议：

梳理境外金融资产，核查是否已被CRS申报；

评估税务居民身份，避免“双重居民”导致重复征税；

通过专业机构（如银河集团）规划香港身份及税务架构，确保合规性。

比如注册实质运营的香港公司，以公司名义持有港股、基金等金融资产，CRS暂不会穿透公司架构核查至个人，但需保证公司有真实办公地址、本地雇员和业务流水，避免空壳公司被穿透审查。

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通过合理的税务架构设计，利用香港与其他地区的税收协定，降低跨境税负。

另外，银河集团将提供从香港身份评估、申请到落地、续签的一站式服务，助力各位申请人进行资产规划，顺利拿到香港税务居民身份。

值得注意的是，切勿为了享受优惠而设置空壳公司或不具备实质运营的企业。香港及内地税务机关会核查企业的实际办公地、员工和业务活动，一旦发现虚假，将面临补税和罚款。

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需要特别提醒的是，上述操作均需建立在合规基础上。

高净值人士跨境税务要注意这几点：

判断是不是税收居民，核心看家庭和经济利益在哪，不是单看待够183天没，183天只是个次要标准；

拿了香港永居或者其他海外身份，还是会根据你的户口、住所和经济利益中心这些在因素，来判断是否为内地税收居民的身份。

现在是“以数治税”的时代，仅凭一张香港身份，无法直接改变自身税收身份。

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